Анализ фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты.

Анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (∆ФЗПа) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

∆ФЗПа = ФЗПф - ФЗПпл (43)

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы (∆ФЗПот).

Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства - это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:

трудовой ресурс производительность заработный плата

∆ФЗП = ФЗПф - (ФЗПпер.пл.× Кпп + ФЗПпост.пл). (44)

В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы.

Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рис.2.

Рисунок 2. - Схема факторной системы переменного фонда зарплаты

Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид.

ФЗПпер = ∑VВПi×УДi×УТЕi×ОТi (45)

Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

. Фонд заработной платы:

а) по плану: ФЗПпл = ∑VВПплi×УТЕплi×ОТплi; (46)

б) по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре:

ФЗПусл1 = ФЗПпл×Кпп; (47)

в) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру:

ФЗПусл2 = ∑VВПфi×УТЕплi×ОТплi; (48)

д) фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда:

ФЗПусл3 = ∑VВПфi×УТЕфi×ОТплi; (49)

е) фактически:

ФЗПф = ∑VВПфi×УТЕфi×ОТфi. (50)

Расчёт влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по формулам:

- влияние объёма производства продукции:

∆ФЗПVВП = ФЗПусл1 - ФЗПпл; (51)

- влияние изменения структуры произведённой продукции:

∆ФЗПУД = ФЗПусл2 - ФЗПусл1; (52)

- влияние изменения удельной трудоёмкости продукции:

∆ФЗПУТЕ = ФЗПусл3 - ФЗПусл2; (53)

- влияние изменения оплаты труда:

∆ФЗПОТ = ФЗПф - ФЗПусл3. (54)

В конце анализа необходимо провести проверку произведённых расчётов:

∆ФЗПа = ∆ФЗПVВП+∆ФЗПУД+∆ФЗПУТЕ+∆ФЗПОТ. (55)

Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рис.3.

Рисунок 3. - Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков

Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид:

ФЗПп = Ч×Д×t×ЧЗП (56)