Анализ эффективности использования фонда заработной платы

В процессе анализа эффективности использования фонда заработной платы необходимо установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП1) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП0).

зп(ср) = ЗП(ср)ф/ ЗП(ср)б; (70)

зп(ср) = 62,16/57,74 = 1,077

Аналогичным способом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):

Iгв = ГВф/ ГВб; (71)

гв = 499,7/558,67 = 0,89

Коэффициент опережения (Коп) равен:

Коп = Iгв/Iзп(ср);

Коп = 0,89/1,077 = 0,83

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

; (72)

Таким образом перерасход заработной платы в отчетном 2008 году составил 282,53 тыс.руб.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объём производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, нераспределенной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа изучим динамику этих показателей в 2008 - 2009 г.г. (табл. 24.).

Таблица 24.

Показатели эффективности использования фонда заработной платы

В 2009 г. наблюдается снижение всех показателей использования фонда заработной платы, кроме чистой прибыли на рубль фонда оплаты труда, которая в свою очередь увеличилась в отчетном году против предыдущего 2008 года на 0,006 руб. В любом случае наиболее существенным показателем является объем выручки на рубль выплаченной заработной платы, т.к. для эффективного функционирования предприятия эти показатели должны быть взаимоувязаны. Проведём факторный анализ производства продукции на рубль заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

ВП / ФЗП = ЧВ × П × Д × УД / ГЗП, (73)

где: ВП - выпуск продукции в действующих ценах;

ФЗП - фонд заработной платы персонала;

ЧВ - среднечасовая выработка продукции;

П - средняя продолжительность рабочего дня;