Методика анализа оперативного планирования на предприятии ООО «ЗИП плюс»

План материального снабжения основными производственными материалами представляет собой таблицу перечисления видов материалов по строкам и месяцев по графам. Стоимость по видам материалов рассчитывается с учетом изменения цен по месяцам.

План Фонда оплаты труда представляет собой таблицу перечисления подразделений по строкам и месяцев по графам.

Зарплатоемкость представляет собой соотношение ФОТ к объему выпуска товарной продукции. Формула расчета:

ЗЕ=ФОТ/СС, (2)

где ФОТ - фонд оплаты труда;

СС - объем выпуска товарной продукции.

План цеховых расходов составляется учитывая потребности основного и вспомогательного производства (например на освещение, отопление, расходы по эксплуатации оборудования и т.д.).

План общезаводских расходов представляет собой таблицу перечисления статей расходов по строкам и месяцев по графам.

План движения основных средств представляет собой таблицу содержащую информацию о выбытии и вводе основных средств в эксплуатацию.

Отчет об оборотных активах представляет собой таблицу по строкам которой перечисляются статьи, а графы показывают стоимость оборотных активов на начало периода, приход, расход, их стоимость на конец периода.

План внешнего финансирования представляет собой таблицу перечисления источников финансирования по строкам и месяцев по графам. Планирование производится на основе предварительных договоренностей с контрагентами (по суммам, срокам и условиям погашения).

Анализ и корректировка планов проводится методом горизонтального и вертикального анализа при сравнении результатов с фактическими данными предыдущего периода.

В конце оперативного планирования обязательно проводится факторный анализ прибыли, как результата финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг определяется следующим расчетом:

Пр=Вр-Ср-Рк-Ру, (3)

где Вр - выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей);

Ср - себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг;

Рк - расходы коммерческие;

Ру - расходы управленческие.

Влияние изменения объема реализации на прибыль (DПр1) определяется по формуле:

DПр1=Пр0Jр-Пр0= Пр0(Jр-1), (4)

где Пр0 - прибыль от реализации за предыдущий период;

Jр - индекс (темп) роста объема реализации.

Индекс (темп) роста объема реализации определяется отношением выручки от реализации (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) за отчетный период (Вр1) к выручке от реализации предыдущего периода (Вр0):

Jр=Вр1/Вр0. (5)

Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль (DПр2) рассчитывается по формуле:

DПр2=С0Jр-С1, (6)

где С0, С1 - себестоимость продукции (работ, услуг) предыдущего и отчетного периода соответственно;

Jр - индекс роста объема реализации.

Следует учитывать, что прирост прибыли может быть получен в результате экономии (снижения) затрат на производство продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Если из состава себестоимости выделены управленческие и коммерческие расходы, их влияние на изменение прибыли устанавливают аналогично предыдущему расчету.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации продукции за анализируемый период, что выражается формулой:

DПр=DПр1+DПр2. (7)

На изменение прибыли могут также оказывать влияние изменение цен на сырье, материалы, готовую продукцию, структурные сдвиги в составе продукции, что требует углубленного экономического анализа с привлечением дополнительной отчетной информации.

При составлении планов деятельности подразделений на предприятии используют нормативный метод. Сущность нормативного метода планирования показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых и материальных ресурсах и в их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др.

В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает: