Анализ фонда оплаты труда

. Расчет абсолютного отклонения.

∆ФЗПабс = ФЗПф - ФЗПб = 1627,2 - 1372,9 = 254,3 тыс.руб.

Следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение (∆ФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой в 2009 г. и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции.

∆ФЗПотн = ФЗП2009 - ФЗПск = ФЗП2009-(ФЗП2008пер*iвп + ФЗП2008пост) (67)

где: ∆ФЗПотн - относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП2009 - фонд заработной платы 2009 г.;

ФЗПск - фонд заработной платы 2008 г., скорректированный на индекс объема производства продукции;

ФЗП2008пер и ФЗП2008пост - соответственно переменная и постоянная сумма фонда заработной платы 2008 г.;

iвп - индекс объема производства продукции.

ндекс объема производства продукции в анализируемом периоде составляет 0,99 (9994:10056).

. Расчет относительного отклонения.

∆ФЗПотн = 1627,2 - (324 *0,99 + 1039,4) = + 267,04 тыс. руб.

Относительное отклонение со знаком плюс, таким образом, на предприятии имеется в 2009 году относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 267,04 тыс. руб.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объёма производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоёмкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi).

Общая сумма переменного фонда заработной платы определяется по формуле:

ЗП = (VВП* Удi*УТЕ*ОТ), (68)

где: VВП - объем производства продукции;

Удi - структура продукции;

УТЕ - удельная трудоемкость продукции;

ОТ - уровень оплаты труда за 1 чел.-ч.

Трудоемкость определяется как отношение всех трудозатрат к стоимости произведенной продукции (работ, услуг).

Те2008 = 1372,9/10056 = 0,14

Те2009 = 1627,2/9994 = 0,16

Те = 0,16-0,14 = 0,02ВП2008 = 824 ед.ВП2009 = 931 ед.

ОТ2008 = 3855,6/1372,9 = 2,81

ОТ2009 = 3776/1627,2 = 2,32

Для определения влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение заработной платы используем данные таблицы 22.

Таблица 22.

Исходные данные расчёта влияния факторов на абсолютное и относительное отклонение фонда заработной платы за 2009 г.

Таким образом, перерасход по переменной части заработной платы составила в 2009 г. 21,6 тыс. руб., в том числе за счет:

- увеличения объема выпуска продукции:

ЗПVВП = 320,76 - 324 = -3,24тыс. руб.

- изменения структуры производства:

ЗПстр = 366,26 - 320,76 = +45,5 тыс. руб.

- роста трудоемкости продукции:

ЗПТЕ = 418,58 - 366,26 = + 52,32 тыс. руб.

- повышения уровня оплаты труда:

ЗПОТ = 345,6 - 418,58 = -72,98 тыс. руб.

Проанализируем причины изменения постоянной части фонда оплаты труда. К постоянной части фонда оплаты труда относят:

- зарплата служащих;